Hazine ve Maliye Bakanlığı, Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde önemli değişiklikler yaparak yeni iş kuran girişimcilere büyük bir vergi avantajı sağladı. Resmi Gazete’de yayımlanan yeni düzenlemeye göre, ilk kez iş kuran mükellefler, 3 yıl boyunca asgari kurumlar vergisi ödemeyecek. Bu adım, girişimcileri desteklemek ve yeni iş kurulumlarını teşvik etmek amacıyla atıldı.
Düzenlemeyle birlikte yeni iş kuranlar, faaliyetlerinin ilk üç yılı boyunca %10 oranında uygulanan asgari kurumlar vergisinden muaf tutulacak. Bu değişiklik, özellikle küçük ve orta ölçekli işletmeler için ciddi bir maliyet avantajı sağlayacak.
ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ VE İSTİSNALAR
Buna ek olarak, mükelleflerin beyan ettikleri kazançlardan yapılan indirim ve istisnalar göz önünde bulundurulmadan, bu kazançların %10’u asgari kurumlar vergisine tabi tutulacak. Bu uygulama, 2025 yılı itibarıyla devreye girecek ve hem yıllık hem de geçici vergi dönemlerinde geçerli olacak. Ancak, yatırım teşvik belgesi olan mükelleflerin hakları korunmaya devam edecek.
Bazı istisnalar ise bu düzenlemeden muaf tutulacak. İştirak kazançları, teknokent ve serbest bölge kazanç istisnaları ile AR-GE indirimleri gibi bazı kazançlar, yeni düzenlemenin dışında bırakıldı.
SEKTÖRE ÖZEL VERGİ ORANLARI
Türkiye’nin büyük yatırımlarından elde edilen kazançlara yönelik vergi oranları da değiştirildi. Reel sektör için %25, banka ve finans kurumları için %30, ihracat yapan firmalar için %20, halka açık şirketler için %23 ve imalatçılar için %24 oranında artırımlı kurumlar vergisi uygulanacak. Özellikle yap-işlet-devret projelerinde %25 yerine %30 oranında kurumlar vergisi uygulanacak.
İhracat yapan kurumlara yönelik teşvikler de düzenleme kapsamına alındı. İhracat kazançlarına uygulanan vergi oranı, %5 puan indirimli olacak. Bu indirim, özellikle imalatçıların ve tedarikçilerin ihracat faaliyetlerine yönelik kazançları için de geçerli olacak.
YATIRIM VE FON GELİRLERİ DE DÜZENLENDİ
Taşınmaz satışlarından elde edilen kazançlara tanınan kurumlar vergisi istisnası kaldırıldı. Ancak bu tarihten önce elde edilen taşınmazlar için bazı şartlar altında istisnalar devam edecek. Bu bağlamda, yurt içine yapılan satışlardan elde edilen kazançlar vergiye tabi tutulurken, ihracat gelirlerine yönelik istisnalar korunacak.
Yatırım fonları ve girişim sermayesi kazançlarına yönelik istisnalarda da değişiklikler yapıldı. Gayrimenkul gelirleri gibi belirli kazançlar, artık vergi istisnası kapsamına alınmayacak.
YURT DIŞINA HİZMETTE YÜZDE 80 İNDİRİM
Yurt dışına verilen bazı hizmetlerden elde edilen kazançlar için %80’e varan indirimler sağlanacak. Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım gibi çeşitli hizmetlerden elde edilen kazançlar, bu indirim kapsamında değerlendirilecek. Ayrıca yabancılara verilen eğitim ve sağlık hizmetleri de bu teşvikten yararlanabilecek.
Yeni düzenlemeyle yabancı kurumlara sağlanan vergi avantajları da dikkat çekiyor. Yabancı kurumların Türkiye'ye transfer ettikleri kazançlarının %50’si kurumlar vergisinden muaf tutulacak. Bu adım, Türkiye’nin yabancı yatırımcılar için cazip bir pazar olmasını hedefliyor.
